+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Формирование первоначальной стоимости основных средств при строительстве

Создается объект для последующей передачи в аренду с ноября г. Объект состоит из множества узлов, агрегатов, блоков. Окончательно сформированный объект, как единое целое, будет состоять из: собственных основных средств; арендованных основных средств; основных средств, приобретенных по договорам лизинга часть ОС - учет на балансе лизингодателя, часть ОС — учет на балансе лизингополучателя. Правомерно ли учесть в первоначальной стоимости ОС следующие расходы: стоимость арендных платежей; стоимость лизинговых платежей; амортизационные отчисления по основным средствам, которые войдут в состав объекта, за период строительства нового объекта ОС; стоимость приобретенного инструмента дрель, болгарка, строительные леса, сварочное оборудование и т.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Типичные ошибки учета основных средств: формирование первоначальной стоимости объектов. Ефремова, зам.

Формирование первоначальной стоимости основных средств в Узбекистане

Типичные ошибки учета основных средств: формирование первоначальной стоимости объектов. Ефремова, зам. Порядок оценки первоначальной стоимости ОС зависит от способа поступления их в организацию: приобретение за плату, поступление в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно; пр.

При формировании стоимости приобретенных за плату ОС одной из самых частых ошибок является неправильное отнесение процентов, уплаченных по займам и кредитам. Прежняя формулировка п. Тот факт, что упоминание о процентах исключено из п. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и или строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива, то есть относиться на счет 08, при следующих условиях: -если инвестиционный актив после завершения его создания будет амортизироваться.

Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации п. Таким образом, нельзя капитализировать проценты по займам, уплаченным некоммерческими организациями, израсходованным на приобретение земли, объектов природопользования и иных неамортизируемых ОС п.

К сожалению, это условие на практике часто забывается; -в зависимости от начала и завершения работ по созданию инвестиционного актива. Эти условия подробно рассмотрены в п.

Поэтому привычная норма о том, что оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, теперь воспринимается совершенно по-новому.

Во-первых, авансы и предоплаты. Если оплата ОС осуществляется до их поставки, то фактические затраты определяются рублевой оценкой потраченной валюты. Изменение оценки на дату поставки не производится, поскольку колебания курса валюты уже не влияют на осуществленную операцию: после оплаты аванса нам не нужно добавлять средства в случае роста курса, но нет и надежды что-то получить в случае его падения.

Таким образом, предварительная оплата в валюте не дает ни притока, ни оттока экономических выгод, что согласно п. Это нашло отражение в п. Если же оплата была осуществлена после поставки, то сохраняется прежний порядок п. Во-вторых, изменения коснулись и расчетов, выраженных в валюте или условных единицах, но подлежащих оплате в рублях. В случае перечисления аванса порядок учета аналогичный — оценка осуществляется по курсу на дату платежа, после чего курсовые разницы уже не возникают.

Если же оплата осуществляется после поставки, то курсовые разницы которые прежде назывались суммовыми разницами уже не могут увеличивать оценку ОС, даже если на этот момент объекты еще не приняты к учету например, находятся в стадии монтажа, пуско-наладки; пр.

В этом случае курсовые разницы относятся на счет прочих доходов и расходов п. Рассмотрим формулировку п. Игнорирование последнего условия на практике часто приводит к ошибкам. Приведем следующий пример. Организация купила объект, требующий ремонта: бывшее в употреблении оборудование, автомобиль после аварии, неисправный станок.

Если бухгалтер по привычке отнесет стоимость ремонта на текущие расходы как правило, по строке расходов на содержание и ремонт ОС , то совершит ошибку, поскольку приведенное выше правило требует капитализировать данные расходы: требующий ремонта объект должен быть приведен в состояние, пригодное для использования, то есть отремонтирован. В этом случае, в отличие от предыдущих, стоимость объекта, которая будет амортизироваться для целей налогообложения, будет увеличена также, как и первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета см.

Искажение первоначальной стоимости ОС, в свою очередь, приводит к занижению налога на имущество п. Данное правило распространяется на все случаи доведения объекта до состояния, пригодного к эксплуатации. Другая ситуация: приобретенный грузовой автомобиль не требует ремонта, но не укомплектован полностью, например, отсутствует запасное колесо или комплект инструментов для ремонта п. Водитель такого автомобиля на трассе не сможет самостоятельно устранить незначительную неисправность, что потребует вызова ремонтных служб и существенного увеличения времени доставки груза который за это время может испортиться или грузоотправитель выставит штрафы за просрочку доставки.

Значит, этот автомобиль не готов к использованию и должен быть укомплектован соответствующими инструментами и запасным колесом. Поэтому приобретение соответствующих вещей должно быть отражено в учете не как покупка самостоятельных объектов ОС или МПЗ, а как увеличение стоимости автомобиля. Иначе будет совершена и бухгалтерская, и налоговая ошибка. То же правило нужно распространить и на монтаж объектов ОС, без которого они не пригодны к эксплуатации. При этом проблема зачастую возникает из-за того, что документооборот не позволяет обособленно выделять затраты вспомогательных производств на установку оборудования и его обслуживание и ремонт — нет соответствующей аналитики при сборе затрат.

Речь идет не о ситуации, когда монтаж заключается в простом соединении частей объекта между собой, а о реальных монтажных работах — установке станков, печей, насосов; пр. Если при формировании стоимости таких объектов запись по отнесению затрат на монтаж на счет 08 отсутствует, то в учете допущена ошибка. Причем ошибка и для целей налогообложения тоже: налоговые риски возникнут не только по налогу на прибыль и налогу на имущество, но и по НДС, поскольку в соответствии с п.

Кроме того в п. Данным правилом надо руководствоваться, например, при учете расходов на командировки. Например, приемка объекта у поставщика, контроль погрузки на транспорт, сопровождение транспортировки объекта и т. Если же задание является смешанным посетить выставку и приобрести на ней прибор, доставить оборудование в филиал и провести обучение персонала работе на этом оборудовании; пр.

Подобный подход следует применять не только для общехозяйственных, но и для иных аналогичных расходов. Например, расходы по охране законсервированного объекта строительства, арендная плата за землю, на которой он расположен — будут ли они непосредственно связаны со строительством? Нет, поскольку само строительство приостановлено, то есть временно не осуществляется. И аудитор в этом случае вынужден констатировать существенное завышение активов предприятия. Согласно п.

Законодательство о хозяйственных обществах предъявляет определенные требования к денежной оценке объектов имущества, согласованной учредителями общества. Во-первых, возможность внесения ОС для оплаты акций акционерного общества должна быть определена о его создании, а для дополнительных акций — решением об их размещении проспектом эмиссии ст.

Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО утверждается решением общего собрания участников общества, которое должно быть принято всеми участниками единогласно ст. При этом Устав общества не должен содержать ограничения о невозможности оплаты акций или вкладов немонетарным имуществом вообще либо объектами ОС в частности.

Во-вторых, денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении акционерного общества, производится по соглашению между учредителями, при оплате дополнительных акций — советом директоров наблюдательным советом ст. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью утверждается решением общего собрания участников общества, которое также должно быть принято всеми участниками единогласно ст. Игнорирование этих требований законодательства, отсутствие протокола собрания учредителей общества или его совета директоров делает оценку ОС, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, недействительной.

В-третьих, для определения рыночной стоимости каждого объекта должен привлекаться независимый оценщик для ООО — только в случае, если стоимость доли, оплачиваемой объектами ОС, составляет более МРОТ. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями или советом директоров наблюдательным советом общества, не может быть выше величины оценки по данным независимого оценщика, хотя вполне может быть по сравнению с ней уменьшена.

Отсутствие данных оценщика о стоимости объектов или превышение принятой стоимости над данными оценки также означает, что данные по стоимости ОС недействительны. В заключение напомним, что: - первоначальной стоимостью ОС, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы п.

При этом текущей рыночной стоимостью считается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету п. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей п.

Использование для упомянутых случаев иных методов оценки также приводит к бухгалтерским ошибкам. Например, если безвозмездно полученные объекты, бывшие в эксплуатации у предыдущего владельца, оцениваются по рыночной стоимости без учета их изношенности, то приравнивание их стоимости к стоимости аналогичных новых объектов является ошибочным, поскольку продать старые объекты по цене новых вряд ли удастся. Таким образом, внимательное прочтение положений бухгалтерских нормативных документов позволит избежать на практике многих часто совершаемых ошибок.

Распечатано с сайта компании "Развитие бизнес-систем" РБС.

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Поступление основных средств в результате строительства и изготовление основных средств собственными силами. Правила оценки основных средств, которые изготовлены силами работников организации, определены:. Для основных средств, являющихся подакцизными товарами, в первоначальную стоимость включаются также суммы акцизов. Если же объект основных средств изготавливается собственными силами организации специально для использования внутри организации, то оценка такого объекта в налоговом учете осуществляется исходя из суммы фактических расходов, связанных с изготовлением и доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации. Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками.

Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основных средств

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации регулярно приобретают различное имущество, в том числе дорогостоящее, с длительным сроком полезного использования. От правильной оценки такого имущества зависит расчет и уплата налога на прибыль и налога на имущество, достоверность бухгалтерской отчетности. В данной статье рассмотрим порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, нюансы учета расходов на приобретение и создание основных средств в целях расчета налога на прибыль. Прежде всего разберемся, какое имущество относится к основным средствам и является амортизируемым для целей бухгалтерского и налогового учета, какое имущество амортизации не подлежит, несмотря на соответствие общим требованиям, предъявляемым к первоначальной стоимости и сроку полезного использования. Имущество должно:. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в составе основных средств, если одновременно выполняются следующие условия :.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства: первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость трансформируется в. Обесценение проводится по желанию организации, на основании установленных критериев п. Кроме того, данные вопросы входят в компетенцию постоянно действующей амортизационной комиссии, поэтому в приказе распоряжении организации о порядке ее работы следует внести соответствующие обязанности. Первоначальной стоимостью основных средств , приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление.

Организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций обязаны выполнять требования Федерального закона от 21 ноября г.

Обратимся прежде всего к Федеральному закону от 25 февраля г. Капитальными вложениями на основании ст. Субъектами инвестиционной деятельности согласно ст. Инвесторы финансируют капитальное строительство, заказчики осуществляют реализацию инвестиционных проектов, подрядчики являются лицами, выполняющими работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ.

Определение первоначальной стоимости при создании основных средств путем строительства

Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. Первоначальная стоимость основных средств может рассчитываться по-разному. Это зависит от того, как основные средства поступили на баланс организации.

В последнее время наметилась тенденция к уменьшению количества налоговых споров. При этом в практике рассмотрения арбитражными судами таких споров стали чаще появляться дела, связанные с вопросами толкования и применения специальных положений налогового законодательства в отношении конкретных налогов применение налоговых льгот, международных соглашений, методологические вопросы. Судебных споров по вопросам, связанным с так называемыми фирмами-однодневками, становится меньше, при этом качество собираемой доказательственной базы по необоснованной налоговой выгоде заметно повысилось.

Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств

От показателя первоначальной стоимости основных средств зависит начисление амортизации и расчет налога на имущество. В первоначальную стоимость основных средств включают затраты, необходимые для использования имущества. Но в налоговом и бухгалтерском учете существуют различия по расчету стоимости, поэтому в статье подробно описано о том, что входит в первоначальную стоимость основных средств. В бухучете определение первоначальной стоимости оборудования, зданий, техники и прочих активов разъясняет, что это фактическое стоимостное выражение объектов принятых к учету. Стоимость указывается с учетом затрат, отнесенных на стоимость объекта при формировании первоначальной стоимости, кроме налогов и акцизов. Например, в первоначальную стоимость оборудования входят расходы на строительство, покупку или изготовление, доставку, монтаж и т. Важно отметить, что не включается в стоимость основного средства командировочные расходы работникам, занятых на строительстве объекта, и затраты на страхование монтажных рисков.

Формирование первоначальной стоимости ОС при строительстве

.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, В случае строительства объекта с привлечением подрядной организации уплаченный при приобретении основных средств, учитывается по дебету.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Артемий

    Спасибо за работу

  2. Никифор

    Вищим органом управління кооперативу є загальні збори членів

  3. abenmic69

    Ответ (НАСТОЯЩЕГО юриста): НИКОГДА!

  4. Самуил

    Очень слабое видео!