+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Акт передачи долговых обязательств

Акт передачи долговых обязательств

Дебиторская задолженность может быть вполне ликвидным товаром. Для руководителя организации-продавца главный вопрос — найти на этот долг покупателя, который заинтересован в товарах и услугах, предлагаемых должником фирмы. А бухгалтеру придется осваивать тонкости учета и налогообложения операции по уступке права требования. В соответствии со ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кокова, Ю. Гонгало [1].

Маневры с долговыми обязательствами: переуступка & перевод — каждому свое

Поводом для написания этой статьи послужило появление в Законе о прибыли нового подпункта — 7. Несмотря на то что изменения в налоговый закон были внесены законом, призванным обеспечить финансовое оздоровление банков, а именно Законом Украины от Итак, рассмотрим упомянутые законодательные изменения подробнее. Уступка права требования цессия — это один из способов замены кредитора в обязательстве. Возможность такой замены предусмотрена ст.

Ее суть состоит в том, что первоначальный кредитор передает уступает свои права в обязательстве другому лицу — новому кредитору цессионарию. Для уступки права требования первоначальный кредитор должен заключить с новым кредитором соответствующий договор, причем согласие должника для этого не требуется.

Напомним, отношения, связанные с уступкой права требования, регулируются ст. Уступить можно любое требование: передачи денег, поставки товара, выполнения определенной работы и пр.

В то же время замена кредитора невозможна в случае, если это установлено договором или законом. Например, не допускается замена кредитора в обязательствах, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности в обязательствах о возмещении вреда, нанесенного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью. Схематически взаимоотношения сторон в рамках договора уступки права требования можно представить следующим образом.

К новому кредитору переходят все права первоначального кредитора. Причем первоначальный кредитор отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного требования, но не отвечает за его выполнение должником кроме случаев, когда первоначальный кредитор поручился за должника перед новым кредитором. Право требования может передаваться на любом этапе действия договора, т. При уступке права требования первоначальный кредитор обязан передать новому кредитору документы, свидетельствующие о праве на получение переданного обязательства.

Такими документами могут быть: сам договор, приложения к нему, сметы, спецификации, долговая расписка, товарно-распорядительные документы и т. Акт приема-передачи документов составляется в произвольной форме, подписывается представителями сторон и заверяется их печатями. Можно передавать как оригиналы, так и копии документов копии желательно заверять не только своей печатью, но и печатью нового кредитора.

Должник вместе с уведомлением об уступке права требования должен получить доказательства перехода к новому кредитору прав в обязательстве. Таким доказательством, например, может быть сам договор уступки права требования. Отметим, что до тех пор, пока не будут получены письменные доказательства перехода права требования, должник ничем не обязан новому кредитору и вправе выполнить свое обязательство перед первоначальным кредитором.

Для должника условия и объем обязательства остаются прежними, т. Важно знать и уметь различать признаки финансовой услуги. Ведь предоставлять их могут только финансовые учреждения, а также, если это прямо предусмотрено законом, физические лица ч. Если новый кредитор нарушит это правило, договор может быть признан недействительным.

Все упомянутые термины уступка, факторинг, финансовая услуга тесно переплетены друг с другом. Так, уступка права требования лежит в основе договора факторинга, а операция факторинга, как следует из ст. Пунктом 5 ст. Согласно статье 47 Закона Украины от Наиболее полное представление о факторинг дает в гл. Согласно ст. Фактором может быть банк или иное финансовое учреждение, а также физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, которое согласно закону имеет право осуществлять факторинговые операции ч.

Заметим, что в определении факторинга ничего не говорится ни о предоставлении услуг , ни о плате за услуги. Более того, в нем не предусмотрены ни обязанность клиента вернуть фактору полученные от него денежные средства, ни обязанность фактора вернуть клиенту уступленное им право требования.

Предметом договора факторинга является уступаемое денежное требование ст. Фактор истребует денежное требование для самого себя , а не для клиента, т. Тем не менее сегодня факторинг — это комплекс финансовых услуг , оказываемых клиенту фактором т. Уступка цессия является одним из элементов договора факторинга, в полный пакет которого обычно входят: финансирование своеобразное кредитование , страхование риска неплатежа, административное управление дебиторской задолженностью, информационные услуги.

Способы исчисления дохода фактора могут быть самыми разными — скидка со стоимости долга, проценты, комиссионные, их сочетания и пр. Если сделке присущи вышеперечисленные признаки, то скорее всего, независимо от названия договора она будет рассматриваться как факторинг, а значит, как финансовая услуга.

Тем не менее обычные предприятия также выкупают обязательства за деньги или в обмен на товары, работы, услуги. При этом они могут заключить соглашение об уступке права требования либо, воспользовавшись ч.

Существует ли для нового кредитора — обычного предприятия опасность того, что налоговики причислят такой договор к договору факторинга, квалифицируют его действия как предоставление финансовой услуги и, как следствие, договор будет признан недействительным?

Если новый кредитор уплатит первоначальному кредитору сумму меньшую, чем сумма уступаемого требования, т. В этом случае слово для защиты следует предоставить юристам. Поэтому при уступке права требования обязательства предприятию, не имеющему статуса финучреждения, безопаснее:.

В налоговом законодательстве переуступка прав требования любого долга 3 третьего лица новому кредитору т. То есть в целях налогового учета факторинг рассматривается более широко фактически и как факторинг, и как уступка , поскольку:. Далее, рассматривая вопросы налогообложения, будем иметь в виду операции уступки права требования долга. Они зависят от объекта уступаемого права требования и формы расчетов за такое право. Если объектом долга по факторинговым операциям являются:.

Несколько слов из истории. Сумма превышения поступлений от должника над суммой, уплаченной первоначальному кредитору, включалась в валовой доход нового кредитора.

Но первоначальный кредитор не имел права включить сумму убытка в валовые расходы см. Теперь же правила обложения налогом на прибыль операций по уступке права требования денежного долга обязательств в денежной форме за поставленные товары, выполненные работы или предоставленные услуги третьего лица, обязательств по финансовым кредитам, а также по другим гражданско-правовым договорам описаны в новом пп. Налогоплательщикам предлагается вести учет финансовых результатов отдельно от учета операций по продаже передаче и приобретению права требования долга по денежным обязательствам.

Причем механизм формирования финрезультата для первоначального и нового кредиторов разный. Самое главное отличие: первоначальный кредитор вправе отражать убытки, полученные в результате уступки права требования, в составе валовых расходов, а новый кредитор нет. А вот для уступки прав требования по неденежному долгу обязательств за перечисленный аванс в Законе о прибыли никаких правил не предусмотрено.

Считаем, что наиболее правильным было бы построить налогообложение в данном случае по аналогии с механизмом, предусмотренным в пп. Хотя оснований для включения убытка первоначальным кредитором в валовые расходы в этом случае, к сожалению, нет.

Что касается валового дохода, то для него несложно найти основание — это пп. Первоначальный кредитор по договору купли-продажи поставил покупателю должнику товар на условиях отсрочки платежа на шесть месяцев на сумму грн. Не дожидаясь срока платежа, первоначальный кредитор уступает право требования оплаты поставки новому кредитору имеющему статус финансового учреждения за грн. В соответствии с договоренностью новый кредитор перечисляет первоначальному кредитору оговоренную сумму.

Должник погашает задолженность в сумме грн. Кроме того, согласно пп. Таким образом, определяем, что финансовый результат операции отрицательный: — грн. Но в какой именно момент следует сформировать финрезультат в декларации — в периоде заключения соглашения об уступке или же в периоде, когда первоначальный и новый кредиторы рассчитались друг с другом? Поскольку валовой доход один из компонентов, который необходим для определения финансового результата можно определить только при получении суммы долга, то, по мнению автора, именно в этот период и следует отразить валовые расходы одновременно с валовым доходом.

В то же время, если долг погашается частями и соответственно, частями определяется валовой доход , то, по-видимому, также частями должны определяться и валовые расходы — пропорционально уплаченной доле. Что касается НДС, то согласно пп. У нового кредитора не возникают ни налоговые обязательства, ни налоговый кредит по НДС, так как он не является ни покупателем, ни продавцом товара.

А вот финансовый результат от операции уступки права требования денежного обязательства в целях обложения налогом на прибыль ему нужно определить, сравнив при этом:. Финансовый результат операции в данном случае положительный: грн. Полученную прибыль новый кредитор включает в состав валового дохода она отражается в стр. Отметим, что в случае получения отрицательного результата полученные убытки согласно пп.

У должника никаких сложностей, связанных с заключением соглашения об уступке права требования денежного долга, не возникает — такую операцию он не отражает в налоговом учете.

Для него имеет значение только операция купли-продажи с отражением валовых расходов и налогового кредита по товару по общим правилам. То есть должник был и остается лицом, имеющим право на налоговый кредит по НДС при соблюдении условий, предусмотренных пп. В таблице 1 приведен бухгалтерский и налоговый учет рассмотренных операций принятые условные обозначения, используемые в таблицах: пк — первоначальный кредитор; нк — новый кредитор; д — должник.

Перерасчет по п. Подписано соглашение об уступке права требования. Заключено соглашение об уступке права требования. Перечислены денежные средства первоначальному кредитору. Получено уведомление о заключении соглашения об уступке права требования. Первоначальный кредитор по договору купли-продажи перечислил поставщику должнику денежные средства предоплату за товар в сумме грн.

Впоследствии между первоначальным кредитором и новым кредитором было заключено соглашение об уступке права требования товарного долга.

Сумма компенсации составила грн. В соответствии с договоренностью новый кредитор погашает задолженность перед первоначальным кредитором путем зачета встречной задолженности за выполненные новым кредитором работы.

Должник погашает задолженность перед новым кредитором поставкой товара. Первоначальный кредитор перестает быть покупателем товара право собственности на товары к нему никогда не перейдет , а значит, он теряет право на валовые расходы и налоговый кредит по НДС по данному товару.

Что касается НДС по факторинговой операции, то в соответствии с пп. Как отмечалось выше, правила пп. Поэтому рекомендуем первоначальному кредитору рассчитать финансовый результат от операции с задолженностью будет убыток в сумме грн. А если вспомнить письма ГНАУ, касающиеся, правда, денежной задолженности например, от Поскольку погашение долга осуществляется путем поставки должником товара, то новый кредитор приобретает статус покупателя этого товара. И если первоначальный кредитор утрачивает право на валовые расходы и налоговый кредит по товару, то новый кредитор — плательщик НДС и налога на прибыль, наоборот, получает его.

Уступка права требования: новые правила – новые вопросы

Передача права требования цессия представляет собой замену кредитора в обязательстве путем передачи им своих прав другому лицу по сделке ч. По итогам заключения сделки новый кредитор получает все права первого кредитора по обязательствам, которые существовали на момент перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом ч. Суды преимущественно квалифицируют договоры уступки права требования как договоры купли-продажи права требования см. Договоры уступки права требования следует отличать от договоров факторинга.

Перевод долга по договору займа

В долговом обязательстве указывается сумма кредита и срок его погашения. Согласно этому документу заёмщик обязуется возвратить кредит в установленный срок, а кредитор получает право взыскать его с заёмщика по истечении этого срока [1]. В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России законные проценты , если иной размер процентов не установлен законом или договором. Письменная форма долгового обязательства облегчает доказательство состоявшегося соглашения, но не составляет существа самого договора. В то же время существует ряд случаев, где письменная форма, как доказательство, нелегко отличима от существа договора.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отказ от подписания акта приема передачи квартиры в новостройке -Иван ЖК

В условиях ухудшения финансового положения в связи с пандемией многие компании задумываются о том, как избавиться от числящихся в учете долгов в рамках договоров по реализации товаров работ, услуг. Причем этим вопросом задаются как кредиторы, так и должники.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается.

Поводом для написания этой статьи послужило появление в Законе о прибыли нового подпункта — 7. Несмотря на то что изменения в налоговый закон были внесены законом, призванным обеспечить финансовое оздоровление банков, а именно Законом Украины от Итак, рассмотрим упомянутые законодательные изменения подробнее.

Долговое обязательство

Описание документа. Договор передачи долга заключается между физическими или юридическими лицами и предполагает переход задолженности от одной стороны к другой. Чтобы заключить такую сделку, необходимо получить согласие кредитора. Заимодатель должен либо стать участником трехстороннего соглашения, либо завизировать соглашение, подписанное должниками. Договор передачи долга третьему лицу может быть возмездным, то есть новый должник обязуется погасить задолженность за определенное вознаграждение.

Порядок перевода долга третьей стороне регламентируется статьями и Гражданского Кодекса РФ. Данная процедура возможна только при согласии на её проведение кредитора и при заключении договора о передаче долга статья Гражданского Кодекса РФ.

Уступка права требования денежной задолженности: учетные тонкости

.

Договор перевода долга (трёхсторонний)

.

Акт приема-передачи документов составляется в произвольной (т. е. торговля долговыми обязательствами) с предварительной или.

Договор передачи долга третьему лицу

.

Цессия: правила продажи долга

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.